Dohányboltot nyitott egy vállalkozó, és saját felhasználásra levett a készletéről cigarettát, ennek az ellenértékét nem fizette be a kasszába. Hogyan lehet kezelni ezt az esetet a céges bevétel, és a magánszemélyek szempontjából, figyelembe véve az adózási, illetve járulékfizetési kötelezettséget? – kérdezte olvasónk. A kérdésre – amely egyéb más vállalkozások készletének saját célra történő felhasználására is vonatkoztatható – Surányi Imréné szakértőnk válaszolt.
Amennyiben egyéni vállalkozóról van szó, a személyi jövedelemadóról szóló törvény 10. számú mellékletének 6. pontja alapján a saját célra felhasznált cigaretta ellenértékével vagy megnöveli a bevételét a vállalkozó, vagy az ellenértéknek megfelelő összeggel kevesebb költséget számol el. Az előzőeket nem kell alkalmazni, ha az érintett magánszemélyek a kapott érték után az egyéb jövedelemre vonatkozó szabályok szerint bevallják és megfizetik a személyi jövedelemadót, valamint a 27 százalékos egészségügyi hozzájárulást (ebben az esetben az egyéni vállalkozónak a juttatásról adatot is kell szolgáltatnia az adóhatóságnak).
Betéti társaság esetében a kivett áru értéke után meg kell fizetni az áfát, bevételként kell könyvelni, a készletből ki kell vezetni és ráfordításként kell elszámolni. Számlázni is lehet, de az nem kötelező. Célszerű azonban az érintett személyeknek szabályosan kiszámlázni, és az ellenértéket befizettetni. Ellenkező esetben az ingyenes juttatás miatt nekik egyéb jövedelem címén 16 százalék szja-t és 27 százalék ehót kell fizetniük, amit be is kell vallaniuk, ráadásul a bt.-nek is be kell jelentenie a juttatást az adóhatóságnak.