Elévülhet-e a magánszemély tag által cége számára nyújtott tagi kölcsön? Ha igen, mennyi idő után, illetve milyen feltételekkel? Az elévüléskor milyen adó- és illetékkötelezettségei lesznek a cégnek és/vagy a magánszemélynek? Olvasónk kérdéseire Sinka Júlia szakértőnk válaszolt.
A társaságnak a kölcsönt nyújtó taggal szembeni kötelezettsége, a kötelezettségként előírt ki nem fizetett osztalék – a számviteli előírások mellett – nem tud elévülni, mivel minden évben egyeztetni kell azt az érintett taggal. Amennyiben a társaság sem pénzben, sem eszközben – a Ptk. szerinti beszámítás szabályai szerint – nem tudja a kölcsönt belátható időn belül visszafizetni a tagnak, akkor megoldás lehet, ha azt a tag elengedi. (Ezt a rendkívüli bevételek között kell ebben az esetben a társaságnak elszámolnia.)
Az elengedett kötelezettség miatt elszámolt rendkívüli bevétel az adózás előtti eredmény része (növeli azt), és – pozitív adózás előtti eredmény esetén – annak összegével a társasági adó alapját csökkenteni nem lehet, ezért az elengedett tagi kölcsön után is – pozitív adóalap esetén – társasági adót kell fizetni.
A magánszemély tulajdonosnak a tagikölcsön-követelésről való lemondása – mint követelés elengedése – ajándékozásiilleték-fizetési kötelezettséggel jár, amelynek a megfizetésére a megajándékozott társaság köteles. Az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény (Itv.) 102. §-a (1) bekezdésének d) pontja szerint ingyenes vagyonszerzés – azaz a követelésről való lemondás – esetén a követelés vagyoni értékű jognak minősül, amely az ajándékozási illeték tárgya (Itv. 11.§. (1) bekezdése c) pont).
Az ajándékozásiilleték-fizetési kötelezettség csak akkor áll fenn, ha a tagi kölcsönt – mint jelen esetben – magánszemély engedte el. Egyéb esetben – gazdálkodó szervezetek egymás közötti ügyleteiben – az Itv. 17. §-a (1) bekezdésének n) pontja alapján – mentes a követelés elengedése miatti vagyonszerzés az ajándékozási illeték alól.